§⒋  关税完税价

一、一般进口货物

⒈  以成交价为基础

⒉  海关估计

⑴  45天

⑵  倒扣价：市场－运保费－关税－利润费用

⑶  计算价

二、特殊进口

⒈  加工贸易

⒉  保税区

⒊  国外修理

⒋  国外加工

⒌  暂时

⒍  租赁——租货物

补税的减免税货物＝原进口价×[1－实际已用时间÷(监管年限×12)]

出口货物＝离

§⒊  原产地规定

采用 → 全部产地生产标准
　　 ↘ 实质性加工标准——最后一个实质性加工国

实质 → 加工后，一级税则改变
　　 ↘ 加工后，增值部分30%以上

零部件配件工具——数量合理——按主件产地
　

§⒉  进出口税则

内容：

税率表 → 分类目录
　　　 ↘ 税率 → 出口：一栏税率
　　　　　　　

第六章 关税

§⒈  征税对象

货物——贸易性

物品——非贸易性

纳税人

进口——收货人

出口——发货人

物品——所有人

第五章 城市维护建设税

对缴增值税、营业税、消费税的单位或个人

外资不征

税率：7%（市区） 5%（县城） 1%（非市、区、县城）

附加：3%

委托地

经营地

计税依据：三税

进口增值税、消费税不交城建税

出口不退城建税

§⒌  几种经营行为的税务处理

宾馆附设餐厅 娱乐厅 健身房 客运站兼营商店

一、不同科目

　　分别核算 分别计税 否则从高

二、混合销售

△  从事货物销售 → 增值税

△  从事其他 → 营业税

三、兼营

　　分别核算 分别计税 否则一并征增值税

四、营业税、增值税的划分

㈠  建筑业

　  预制件 → 附设车间生产的，移送时征增值税
　   　　　 ↘ 现浇的——营业税

㈡  邮电业

第四章 营业税法

§⒈  纳税人

一、一般规定

依据是营业额

二、具体规定

⒈  运输业

⑴  运输出境后，改由他人承运的

依据＝全程运费－付给国外承运方运费

⑵  从事联运的——实际取得的营业额

⒉  建筑业

⑴  总承包人的＝全部承包款－分包款

⑵  修饰、装修：含原料、物资动力、设备

⑶  自建、单位赠送不动产

按顺序定销售额：

⑴  当月同类平均价

⑵  近期同类平

§⒑  纳税地点

例

某化妆品生产企业为一般纳税人。2000年10月上旬从国外进口散装化妆品，支付给国外的货价120万元，相关税金10万元，卖方佣金2万元，运抵海关前的运杂保险费18万元。进口设备一套，支付国外货价35万元，运抵前的运杂保险费5万元。化妆品和设备均入库。本月内企业将进口化妆品80%，加工为成套化妆品7800件，对外批发6000件，取得不含税收入290万元，零售800件，含税销售额51.48万元。（化妆品关税率40%，消费税率30%，设备关税率20%）

计算：

⑴  进口化妆品关税、消费税、增值税；进口设备关税、增值税。

§⒐  纳税义务发生时间与纳税期限

一、时间

二、期限

1个月 → 10天内

§⒏  出口应税消费品退(免)税

三种政策

⒈  出口免税并退税（外贸企业）

⒉  出口免税但不退税（生产企业）

⒊  出口不免也不退税（一般商贸企业）

已经办理退税的，有退关退货的——向所在地税务机关补交已退税款

生产企业直接出口，有退关退货的——不补税，内销时再补