第一章 总论
一、审计的产生和发展
㈠ 经济越发展，越需要审计
⑴ 促进国民经济发展 → 财政财务审计
⑵ 有效利用有限资源 → 经济效益审计
⑶ 遵守财经法规 → 财经法规审计
㈡ 审计的发展
⒈ 古代的官厅审计沿革为现代的政府审计
古代审计的特点：
审计类型 — 以官厅审计为主
审计职能 — 监督考核 — “连群吏而治之”
审计的作用 — 查错防弊
审计方法 — 顺着记账的记录顺序记账
审计地位 — 是会计的分支
⒉ 近代资本主义民间审计是现代注册会计师的起源
工业 → 扩张 → 资金
△ 南海公司：1719年建立
民间审计的特点：
审计类型 — 以注册会计师审计为主
第一章 预算会计概述
§⒈ 预算会计及其体系、对象和特点
一、含义
⒈ 会计主体：各级政府（财政总预算单位），会计为之服务的事业、行政单位
⒉ 客体或对象：财政性资金运动，单位预算资金的运动，及经营收支的过程和结果
§⒏ 税额扣除
一、境外所得已纳税款的扣除
㈠ 扣除方法（限额扣除）：
源于国外所得并入国内所得计征所得税
可以扣除国内给纳所得税，但不得超过我国税法规定的计征的所得税额
㈡ 抵免税额的计算——分国不分项
扣除限额＝境内、外
§⒎ 税收优惠
⒈ 经批准的高新技术开发区内高新技术企业
减按15%税率
新办高新技术企业2年内免征
⒉ 第三产业
⑴ 科研单位、高校的技术转让、培训、咨询、技术服务免征
⑵ 新办、独立核算的交通运输、邮电通讯、资讯类，开业起
§⒊ 应纳税额的计算
理论：应税所得＝收入－准予扣除项目金额
实际：应税所得＝利润总额±税收调整项目
调增：
⒈ 会计不列作收入，税法列入收入
如：受赠，使用本企业产品，无法支付的应付款
⒉ 会计列作支出，税法不列入支出
如：罚款支出，超标的工资，业务招待款
调减：
⒈ 税法规定的不征税，会计已列入收入项目
如：国债利息收入
...
§⒉ 税率
年应税所得额 税率
3万收下（含） 18%
3万
第十四章 企业所得税
暂行条例——94年1月1日施行
84年起——利改税
§⒈ 纳税义务人及征税对象
一、纳税人
例
下列独立核算的企业或单位可能成为企业所得税纳税人的有（ AD ）
A、私营公司 B、合伙公司 ...
§⒉ 纳税义务人和税率
承受房屋产权的单位、个人
二、计税依据和税率
应纳税额＝计税依据×税率
㈠ 依据：不动产的价格
⒈ 土地使用权出让、出售、房屋买卖——成交价
⒉ 土地使用权房屋赠送给他人——按市价核定
⒊
第十三章 契税
以权属发生转移变动的不动产为征税对象
向产权承受人征收的一种财产税
内外资企业、个人都需征
§⒈ 征税对象
一、一般规定
⒈ 国有土地使用权出让
⒉ 国有土地使用权转让——转让者征土地增值税；受让者征契税
⒊ 房屋买卖
特殊 ⑴ 房产抵债，交换房屋
视同 ⑵ 房产投资或股权转让（除自有房入股本人股资企业）
买卖 ⑶ 房屋拆料或翻建新房
一、计税依据的一般规定
⒈ 购销合同：以物易物，依据购销合计数
⒉ 加工承揽合同：受托方提供原料，原料金额可不并入计税额
受托方提供辅料，辅料并入计税额
