§⒌ 应纳税额的计算
一、增值额＝收入－扣除项目
增值率＝增值额÷扣除项目
增值税＝增值额×税率
例
收入400万元，扣除项目100万元。
增值率＝(400-100)÷100＝300%
方法一
§⒋ 应税收入与扣除项目的确定
一、收入——取得的全部价款和相关收益
二、扣除项目
㈠ 新建房
⒈ 取得土地使用权金额
⒉ 房地产的开发成本
⒊ 房地产的开发费用（相关期间费用）
① 财务费用——按银行利息计
② 其他开发费用＝(地价+开发成本)×5%
支付地价款280万元，开发成本520万元。
其他开发费用扣除额＝(280+520)×5%＝40万元
§⒊ 税率（超率累进）
级数 增值税率＝增值税额÷扣除项目金额 税率 速算扣除系数
1 不超过50%的部分 30% 0
第八章 土地增值税
§⒈ 纳税人
§⒉ 征税范围
一、土地要属国家
集体土地办理土地使用出让手续
二、要发生产权转让
一级市场：出让——不交
二级市场：转让——征
§⒌ 税收优惠
一、减免税
㈠ 开采原油中，用于加热、修井的原油——免税
㈡ 开采生产中，事故、灾害损失，由省、区、市政府根据情况减免税
㈢ 规定
⒈ 02年4月1日起，铁矿石资源税按标准40%征税
⒉ 有色金属按规定减征30%
二、出口应税产品——不免也不退
进口矿产品、盐，不征资源税
第七章 资源税
与增值税的区别
⒈ 与价格间的关系：价内与价外
⒉ 计价方法：定额与比例
⒊ 征税环节：
资源税对应税的初级产品在销售或自用时一次征收
增值税对每一流通环节征收
税目：七项
§⒉ 税目、单位税额
⒈ 原油：除人造石油
§⒋ 关税完税价
一、一般进口货物
⒈ 以成交价为基础
⒉ 海关估计
⑴ 45天
⑵ 倒扣价：市场－运保费－关税－利润费用
⑶ 计算价
二、特殊进口
⒈ 加工贸易
⒉ 保税区
⒊ 国外修理
⒋ 国外加工
⒌ 暂时
⒍ 租赁——租货物
补税的减免税货物＝原进口价×[1－实际已用时间÷(监管年限×12)]
出口货物＝离
§⒊ 原产地规定
采用 → 全部产地生产标准 ↘ 实质性加工标准——最后一个实质性加工国
实质 → 加工后，一级税则改变 ↘ 加工后，增值部分30%以上
零部件配件工具——数量合理——按主件产地
